走近环保税和水资源税 共筑绿水青山
─── 乌兰察布市地方税务局党组书记、局长蔡文军
发布时间:2018-05-11 11:35    作者:    浏览次数:     【字体:

 记者:为什么要实行环境保护费改税,其立法目的和作用是什么?
  蔡文军:生态文明建设是我国五位一体总体布局的重要组成部分。环保税的立法目的就是为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设。实行环境保护费改税,有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题;有利于提高纳税人环保意识和遵从度,强化企业治污减排的责任;有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系;有利于规范政府分配秩序,优化财政收入结构,强化预算约束。
  记者:环境保护税的纳税人有哪些?
  蔡文军:根据《中华人民共和国环境保护税法》规定:在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照《中华人民共和国环境保护税法》规定缴纳环境保护税。
  记者:环境保护税的征收对象是什么?
  蔡文军: 根据《环境保护税法》规定,环保税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声,具体应税污染物依据税法所附《环境保护税目税额表》《应税污染物和当量值表》的规定执行。值得注意的是,本次立法未将建筑噪声和交通噪声纳入环境保护税征收范围,今后根据噪声污染监测水平的提高,待具备征税条件时,再考虑对建筑施工噪声和交通噪声征税。
  记者:环境保护税应税污染物的计税依据是什么?
  蔡文军: 根据《环境保护税法》规定,环保税应税污染物的计税依据按照此方法确定:(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
  应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照税法所附《应税污染物和当量值表》执行。
  记者:税法规定哪两种情形不缴纳环境保护税?
  蔡文军:税法规定两种情形不用缴纳环境保护税,一是企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放污染物的,不缴纳环境保护税;二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的,不缴纳环境保护税。除上述两种情况外,其他排放污染物的情况一律纳入征税范围,照章征税。
  同时,税法规定依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。
  记者:环境保护税法规定了哪些税收减免优惠?
  蔡文军:5项暂予免税的情形:一是为支持农业发展,对农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物暂予免税。二是考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节,对促进节能减排发挥了积极作用,因此,对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征税。三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的暂予免税。四是为鼓励固体废物综合利用,减少污染物排放,对纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的暂免征税。五是国务院批准暂免征税的其他情形。
  减征的情形:纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。
  记者:为什么不将排放生活污水和垃圾的居民个人作为纳税人?
  蔡文军:虽然居民个人排放生活污水和垃圾对环境影响很大,但考虑目前我国大部分市、县的生活污水和垃圾已进行集中处理,不直接向环境排放,对环境的影响得到了有效控制。同时,为顺利实施费改税,避免增加纳税人负担,所以按照《环境保护税法》规定将排放生活污水和垃圾的居民个人未列入征税范围,不用缴纳环境保护税。
  记者:环境保护税的纳税义务发生时间?
  蔡文军: 按照《环境保护税法》规定:环保税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
  记者:环境保护税的纳税地点?
  蔡文军: 按照《环境保护税法》规定:纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
  记者:环境保护税的申报期?
  蔡文军: 按照《环境保护税法》规定:环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
  记者:为什么要实施水资源税改革试点?
  蔡文军:
人多水少、水资源时空分布不均衡,是我国基本国情水情。我国多年平均水资源总量2.8万亿立方米,人均水资源量仅为世界平均水平的28%。南方水资源相对丰沛,北方水资源紧缺,尤其华北地区供需矛盾较大,地下水超采总量及超采面积占全国1/2。随着我国经济社会不断发展,水已经成为我国严重短缺的产品和制约环境质量的主要因素。 党的十九大对加快生态文明体制改革、推进绿色发展作出了战略部署,明确指出“必须坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针,形成节约资源和保护环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式”“推进资源全面节约和循环利用,实施国家节水行动”。推进水资源税改革试点,是全面贯彻落实党的十九大精神的重要举措,具有十分重要的意义。一是有利于发挥政府调控作用、运用税收杠杆调节用水需求,完善资源有偿使用制度和生态补偿机制,加快建立绿色生产和消费的政策导向。二是有利于增强企业等社会主体节水意识和动力,加快技术创新提高用水效率、优化用水结构,减少不合理用水需求。三是有利于倡导简约适度、绿色低碳的生活方式,在全社会形成珍惜资源、节约资源的风尚,提高人民群众保护水资源的自觉性和责任感。四是有利于我国更好地承担国际责任和履行国际义务,与国际社会协同行动,共同保护好人类赖以生存的地球家园,为全球生态安全作出贡献。

记者:本次水资源税改革有什么基本原则?
  蔡文军:一是有序衔接。以现行水资源费制度为基础进行费改税,维持水资源费缴纳义务人、征收对象、计征依据等基本要素不变,并根据我区实际情况和税收征管要求,对相关政策进行合理调整,实现收费制度向征税制度的平稳转换。二是税费平移。以现行水资源费负担水平为基础,基本实现税费平移,不增加正常生产生活用水负担。三是注重调控。抑制不合理用水需求,调整优化用水结构,有效发挥水资源税调节作用,增强执法刚性,形成有效约束机制。

记者:水资源税由谁缴纳?怎么发挥调节用水的作用?

    蔡文军:除规定情形外,水资源税的纳税人为直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人,对一般取用水按照实际取用水量征税。同时,为发挥水资源税调控作用,按不同取用水性质实行差别税额,地下水税额要高于地表水,超采区地下水税额要高于非超采区,严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。对超计划或超定额用水加征13倍,对特种行业从高征税,对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。具体适用税额,授权省级人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。

记者:所有直接取水用水的行为都要缴纳水资源税吗?

蔡文军:《实施办法》规定了六种情形,不缴纳水资源税:一是农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的; 二是家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的; 三是水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的;四是为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的; 五是为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的; 六是为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

记者:水资源税有没有优惠政策?

蔡文军:下列情形,予以免征或者减征水资源税:一是规定限额内的农业生产取用水,免征水资源税; 二是取用污水处理再生水,免征水资源税; 三是除接入城镇公共供水管网以外,军队、武警部队通过其他方式取用水的,免征水资源税;四是抽水蓄能发电取用水,免征水资源税; 五是采油排水经分离净化后在封闭管道回注的,免征水资源税; 六是财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

记者:纳税人如何申报缴纳水资源税?

蔡文军:除农业生产取用水外,水资源税按季或者按月征收,由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的,可以按次申报纳税。纳税人应当安装取用水计量设施。纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的,按照最大取水(排水)能力或者省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他方法核定取用水量。纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内,根据水行政主管部门核定的实际取用水量向税务机关申报纳税。

记者:税务机关如何管理水资源税?

蔡文军:税务机关与水行政主管部门建立协作征税机制。为加强税收征管、提高征管效率,确定了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的征管模式,即税务机关依法征收管理;水行政主管部门负责核定取用水量;纳税人依法办理纳税申报;税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制,定期交换征税和取用水信息资料。水行政主管部门应当将取用水单位和个人的取水许可、实际取用水量、超计划(定额)取用水量、违法取水处罚等水资源管理相关信息,定期送交税务机关。 纳税人根据水行政主管部门核定的实际取用水量向税务机关申报纳税。税务机关应当按照核定的实际取用水量征收水资源税,并将纳税人的申报纳税等信息定期送交水行政主管部门。税务机关定期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息进行分析比对。征管过程中发现问题的,由税务机关与水行政主管部门联合进行核查。


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